一、外购商品销售的会计分录
借：库存商品 10000
应交税费-待认证进项税额 1300
贷：应付账款 11300
二、进项税与销项税的互抵分录:需要抵扣的月份在勾选平台勾选签名后，将认证进项税额转入进项税额(假如1300全部已勾选认证)
借：应交税费–应交增值税(进项税额) 1300
贷：应交税费–待认证进项税额 1300
问题：购进时可不可以直接用“应交税费–应交增值税(进项税额)”?
回复1：购进货物取得可抵扣的专票没有通过认证是不可以抵扣的，而“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;所以购进时先用“待认证进项税额”此科目。
回复2：当月购进时你直接计入“进项税额”，如果当月根据销项税额不需要这么进项税额，等到月末根据你不需要的勾选的税额转出其会计分录如下：
借：应交税费–待认证进项税额(正数)
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(负数)
总结：这样账务上的“进项税额”与你申报的“进项税额”才一致。当然，如果你当月全部勾选，就不存在转出的问题了。但实际工作中我们一般会根据税负情况算出需要勾选认证的税额，并不是购进多少进项就当月全额勾选认证。所以建议大家购进的税额先计入“待认证进项税额。”
三、 月底将销项税额与进项税额分别结转到“应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”如本月销售如下
借：应收账款 16950
贷：主营业务收入 15000
应交税费–应交增值税(销项税额) 1950
假如本月购进税额如上例为1300，月末结转如下：
月末结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1300
贷：应交税费—应交增值税(进项税额) 1300
月末结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税(销项税额) 1950
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1950
月末将“转出未将增值税”(即进销差额)转入“应交税费–未交增值税”如下：
借：应交税费–应交增值税额(转出未交增值税) 650
贷：应交税费–未交增值税 650
如果进项税额大于销项税额即做相反的会计分录即
借：应交税费–未交增值税
贷：应交税费–应交增值税额(转出未交增值税)
四、次月交税时：
借：应交税费–未交增值税 650
贷：银行存款 650
注意
实际工作中如果是老会计一般销项税额大于进项税额，直接将差额转入“未交增值税”;
进项大于销项就没有结转直接留底在多栏账页上，下次继续抵扣就可以，现在很多小伙伴没有做过一般纳税人手工账了，所以提到一般纳税应交税费多栏式也很蒙，所以还是建议用上面简单明了的方法处理，这样也容易看懂;
每个月如果“应交税费–未交增值税”贷方余额，就代表该交还未交的增值税额，如果此科目是借方余额，就代表勾选认证了未抵扣完的进项税额即常说的留底税额，下期可以继续抵扣。
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