以摊余成本计量的金融资产会计处理
(一)初始计量
借：债权投资—成本(公允价值+初始费用)
应收利息(已到付息期尚未领取的利息)
贷：银行存款
债权投资—利息调整(差额，也可在借方)
(二)持有期间
1.分期付息，一次还本
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：债权投资—成本(本金)
2.一次还本付息
借：银行存款
贷：债权投资—成本
—应计利息
3.减值
借：信用减值损失
贷：债权投资减值准备
(三)处置
1.出售
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资—成本
—利息调整
—应计利息
投资收益(差额)
2.重分类
(1)重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
借：交易性金融资产(按重分类日的公允价值)
债权投资减值准备
贷：债权投资—成本/利息调整(账面余额)
公允价值变动损益
(2)重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
借：其他债权投资(重分类日的公允价值)
贷：债权投资(账面余额)
其他综合收益—其他债权投资公允价值变动
同时：
借：债权投资减值准备
贷：其他综合收益—信用减值准备
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