分享实际工作中经常会遇到的税费的账务处理技巧,希望对大家有帮助。
上篇分享计入“税金及附加”的税费,企业所得税的相关账务处理。
税金及附加
该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。
【温馨提示】企业缴纳的地方教育附加、文化事业建设费、地方水利建设基金等,也应通过“税金及附加”科目核算。
该科目属于损益类科目,在利润表中“税金及附加”项目中列示。
账务处理及开机分录
计提时:
借:税金及附加
贷:应交税费–应交消费税等
缴纳时:
借:应交税费–应交消费税等
贷:银行存款
企业所得税
企业所得税额的计算公式:
应交所得税=应纳税所得额*25%
【计税方法】
预扣预缴时:
应纳税所得额=利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出
汇算清缴时:
应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
所得税费用属于损益类科目,在利润表中通过“所得税费用”项目列示
【温馨提示】税金及附加影响税前利润(利润总额)可以依法税前扣除;所得税费用影响税后利润(净利润),不得税前扣除。
[账务处理】
计提时:
借:所得税费用
贷:应交税费–应交所得税
缴纳时:
借:应交税费–应交所得税
贷:银行存款
以上是今天的分享,下篇分享个人所得税、增值税、计入资产的其他税的账务处理。
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