城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
一、纳税人
在市、县城、建制镇和工矿区范围内，实际使用土地的单位和个人。
城镇土地使用税的纳税人，根据下列用地者的不同情况分别确定：
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。
3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
4.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。
土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。
二、征税范围
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
三、税率
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。具体标准如下：
1.大城市1.5~30元。
2.中等城市1.2~24元。
3.小城市0.9~18元。
4.县城、建制镇、工矿区0.6~12元。
大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。人口在50万人以上者为大城市;人口在20万~50万人者为中等城市;人口在20万人以下者为小城市。城镇土地使用税税率见表：
城镇土地使用税税率
| 级别 | 人口(人) | 每平方米税额(元) |
| 大城市 | 50万以上 | 1.5-30 |
| 中等城市 | 20万~50万 | 1.2-24 |
| 小城市 | 20万以下 | 0.9-18 |
| 县城、建制镇、工矿区 | 0.6-12 |
四、计税依据和应纳税额的计算
年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
土地面积以平方米为计量标准。
计税依据具体按以下方法确定：
测定面积1.
凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
证书面积2.
尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
申报面积3.
尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报
土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
五、税收优惠
(一)下列用地免征城镇土地使用税
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地
5. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年
7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地
8.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地，按使用主体的身份纳税
六、征收管理
纳税义务时间：
1.购置新建商品房：房屋交付使用次月
2.购置存量房地产：房产证签发次月
3.出租、出借房产：出租、出借次月
4.出让或转让方式有偿取得土地使用权：受让方从合同约定交付土地时间的次月(合 同未约定交付时间的从合同签订次月)
5.新征用耕地：批准征用之日起满 1 年时开始纳税
6.新征用非耕地：批准征用次月起纳税
按年计算、分期缴纳(年度税额/12)
纳税地点：
土地所在地
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